Iemand die werkt voor een BV waarin hij een aanmerkelijk belang heeft (in hoofdlijnen is dat een aandelenbezit van minimaal 5%), is bij die BV in loondienst en de BV moet alle regels van de wet loonbelasting naleven. Er moet dus loonheffing worden ingehouden en afgedragen. Bovendien moet een dergelijke werknemer een gebruikelijk loon genieten, aldus de wet op de loonbelasting.

Een gebruikelijk loon is tenminste euro 39.000,- per jaar. Als u echter aannemelijk kunt maken dat een lager loon gebruikelijk is bij soortgelijke werkzaamheden die door een ander zouden worden verricht, mag u dat lagere loon nemen. Als er bij soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt, een hoger loon gebruikelijke zou zijn, dan moet u een loon genieten van 70% van dat hogere loon (maar niet minder dan euro 39.000,-). Uw loon mag ook niet lager zijn dan het hoogste loon van de overige werknemers van de BV (of verbonden vennootschappen), tenzij u aannemelijk kunt maken dat ook dat te hoog is voor de werkzaamheden die u verricht. Dat kan het geval zijn bij zeldzame specialisten.

Hoe past het privé-gebruik van de auto hier nu in? Sinds
1 januari 2006 behoort de bijtelling voor het privé-gebruik van de auto tot het loon. De BV moet 22% van de cataloguswaarde van de auto bij het loon optellen en daar loonheffing op inhouden. Dat mag alleen achterwege blijven bij een sluitende rittenadministratie of als de werknemer een verklaring geen privé-gebruik inlevert bij de werkgever. Het aanvraagformulier daarvoor is te downloaden vanaf www.belastingdienst.nl.

De bijtelling kan op twee manieren een rol spelen. In de eerste plaats wordt de gebruikelijk loon regeling toegepast op het loon inclusief de bijtelling voor de auto. Heeft u dus een loon van euro 33.000,- en een bijtelling van euro 6.000,-, dan is uw loon gebruikelijk (tenzij er personeel is dat een hoger loon geniet, zie hiervóór). En verder telt de bijtelling mee om te beoordelen hoeveel loon u al heeft genoten. Heeft u een loon van euro 33.000,- en een bijtelling van euro 6.000,-, en is het gebruikelijke loon euro 65.000,-, dan wordt er nog (euro 65.000,- - euro 39.000,- =) euro 26.000,- bij uw loon geteld.

De wetgever heeft het privé-gebruik van de auto bewust niet gerekend tot het pensioengevend loon en daarover kan dan ook geen pensioen worden opgebouwd. Dat lijkt ook wel logisch, want een dure auto zou dan tot een hoger pensioen leiden. Als u uw loon verlaagt met het privé-gebruik van de auto, kunt u dus minder pensioen opbouwen. Dat zal misschien niet de bedoeling zijn en is zeker iets om rekening mee te houden.

... terug naar boven

Ondernemers kunnen met ingang van 1 januari 2007 weer aanspraak doen op de Energie Investeringsaftrek (EIA). Hiermee kunnen zij 44 procent van de investeringen in energiebesparing en duurzame energie aftrekken van de fiscale winst. Belangrijke wijzing in de EIA is de toevoeging van zeventien bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de regeling zoals een energiezuinige, professionele koelkast.
Eerder is de regeling tijdelijk stopgezet van 12 oktober tot 31 december 2006. Reden hiervoor is een budgetoverschrijding door de hoeveelheid aanvragen.

De Belastingdienst gaat de aangifte inkomstenbelasting 2006 extra controleren op het naleven van de bijleenregeling. Elk jaar besteedt de Belastingdienst bij de behandeling van de aangifte inkomstenbelasting extra aandacht aan een bepaald thema.
Bij het kopen van een nieuwe eigen woning met overwaarde van de oude woning is de (hypotheek)renteaftrek mogelijk beperkt door de bijleenregeling. De overwaarde is het verschil tussen de verkoopopbrengst van de eigen woning en de eigenwoningschuld. De eigenwoningschuld is het bedrag van de lening(en) voor de eigen woning waarover de rente aftrekbaar is in box 1. Het gaat om de (hypotheek)schuld die is afgesloten voor het kopen van de woning of voor de verbetering of het onderhoud van de woning. Op de verkoopopbrengst mogen de verkoopkosten in mindering worden gebracht, bijvoorbeeld de makelaarscourtage.
Als de overwaarde niet of niet helemaal gebruikt wordt om de nieuwe woning te financieren, moet misschien voor de aankoop van de nieuwe woning een hogere lening afgesloten worden. De rente over deze lening is dan echter niet volledig aftrekbaar. Alleen de rente mag afgetrokken worden over de financiering van de aankoopsom van de nieuwe woning, verminderd met de overwaarde. Dit wordt bepaald door de bijleenregeling. De bijleenregeling geldt alleen als de woning onder de eigenwoningregeling valt, de woning in 2004 of later is verkocht. Als er voor de eerste keer een woning wordt gekocht, dan leidt de bijleenregeling niet tot een beperking van de aftrek.

Ondernemers die door een fusie nieuwe werknemers krijgen, hoeven hen niet langer te melden bij de Belastingdienst. Het ministerie van Financiën komt met deze versoepeling van de eerstedagsmelding werkgevers tegemoet. Naast nieuw personeel door fusies, geldt de versoepeling van de maatregel ook voor uitzendkrachten.
Sinds de invoering van de eerstedagsmelding in juli vorig jaar, moet de ondernemer ieder nieuw personeelslid verplicht aanmelden bij de Belastingdienst. Vooral in sectoren waar vaak wordt gewerkt met invalpersoneel zoals in de horeca, zorgt de eerstedagsmelding voor veel irritatie.
De maatregel is ingevoerd om zwart werken en illegale arbeid tegen te gaan, maar het betekent voor werkgevers meer regeldruk.

In 2007 veranderen veel regels en wetten. Wilt u weten welke regelingen voor u van toepassing kunnen zijn? Vul dan de vragen in de hieronder genoemde doorverwijzing in. U krijgt daarna een overzicht van deze regelingen.
Wilt u weten welke regelingen voor een ander van toepassing kunnen zijn? Vul dan de vragen in gezien vanuit de situatie van die ander. Vult u niets in, dan krijgt u alle regelingen te zien.
Houdt u er rekening mee dat de vragen gelden voor de meest voorkomende gevallen. De resultaten geven een algemeen beeld van de nieuwe regelingen voor de meeste Nederlanders.

Ondernemers die hun bedrijfspand overdragen aan familieleden, betalen met ingang van 1 januari dit jaar geen overdrachtsbelasting meer. Dat laat minister Zalm van Financiën weten. Voorheen konden ondernemers ook vrijstelling krijgen, maar belangrijke voorwaarde was toen dat zij de vrijstelling binnen een maand na de overdracht moesten aanvragen. Wanneer hier niet aan werd voldaan, moest de ondernemer het volledige bedrag aan overdrachtsbelasting betalen.
Ondernemers komen ook voor de vrijstelling in aanmerking wanneer zij hun bedrijfspand overdragen aan overheidsinstanties zoals het Rijk, de provincie of de gemeente. Daarnaast geldt de nieuwe maatregel bij een fusie of reorganisatie van een onderneming.

Werkgevers én werknemers dragen vanaf 1 januari gezamenlijk de verantwoordelijkheid om te zorgen voor een veilige en gezonde werkplek. De overheid bepaalt niet langer de invulling hiervan. Dat staat in de nieuwe Arbowet die met ingang van dit jaar van kracht is. Hierin is het aan werkgevers en werknemers zelf om te bepalen hoe zij invulling willen geven aan veilig en gezond werken.
Ook is de plicht van werkgevers veranderd om alle arbeidsongevallen te melden aan de Arbeidsinspectie. De meldingsplicht geldt nu alleen nog voor dodelijke ongevallen en voor ongevallen met blijvend letsel of opname in het ziekenhuis als gevolg.